יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

על רקע הגברת המאבק בהון השחור ומאמצי רשות המיסים לחשוף את ההון הלא מדווח של ישראלים, רשות המיסים משתפת פעולה עם רשויות מס ובנקים בחו"ל לצורך איסוף מידע, הטלת סנקציות פליליות ואזרחיות וחיובי מס על בעלי הון והכנסות לא מדווחים.  

על מנת לעודד נישומים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים וכד' שעברו עבירות על חוקי המיסים לתקן את הדיווח על הונם והכנסותיהם ולשלם את המס על פי דין, פרסמה רשות המיסים נוהל מעודכן לגילוי מרצון. בתמורה מתחייבת רשות המיסים כי לא יינקטו הליכים פליליים נגד מבצע העבירה, וזאת בהתאם לתנאים שנקבעו בנוהל.

 

תנאים מרכזיים להליך גילוי מרצון

• הגילוי מרצון יהיה כן ומלא ויעשה בתום לב.

• במועד הפניה לגילוי מרצון לא נערכה חקירה או בדיקה בעניין המבקש, בת זוגתו וחברות שבשליטתם, על ידי רשות המיסים.

• במועד הפנייה לגילוי מרצון אין בידי רשות המיסים מידע הקשור לגילוי מרצון לגבי המבקש, בת זוגתו, חברות שבשליטתם ותיקי שותף.

• במועד הפנייה לגילוי מרצון לא נערכה בדיקה או חקירה בעניין המבקש, בת זוגתו או חברות שבשליטתם על ידי משטרת ישראל בעניין הקשור לגילוי מרצון, לרבות פעילותם העסקית או כל פעילות אחרת המניבה הכנסות.

• רשות המיסים רשאית שלא לאשר בקשה לגילוי מרצון אם קיים מידע הקשור לבקשה ולו בעקיפין, ברשות שלטונית אחרת, באמצעי התקשורת, בכתבי בית דין או בפרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים אזרחיים ופליליים המתנהלים בערכאה שיפוטית בישראל או מחוץ לישראל.

• הגילוי יכלול את כל המידע הרלוונטי לבקשה ויצורפו אליו כל המסמכים הרלוונטיים כגון: צו ירושה, דפי יתרות ותנועה של חשבונות בנק וכד'. 

​

תחולת הנוהל המעודכן

חלון הזמנים להגשת בקשות גילוי מרצון נקבע לזמן מוגבל. רשות המיסים מאפשרת להגיש את הבקשה לגילוי מרצון כבקשה רגילה ומזוהה, כבקשה אנונימית או כבקשה במסלול מקוצר עם סכומי הון והכנסות נמוכים יחסית.

בקשות במסלול האנונימי ניתן להגיש עד ליום 31/12/2018. בקשות במסלול הרגיל ובמסלול המקוצר ניתן להגיש עד ליום 31/12/2019.

 

בקשה אנונימית – בקשה זו תוגש באופן אנונימי ותכלול פירוט של שנות המס הרלוונטיות, מקור ההון ומקור ההכנסה, סכומי ההכנסות שהושמטו ואומדן המס לתשלום. לבקשה יצורפו מסמכים רלוונטיים לאימות הנתונים, למעט שם מזהה.

היתרון בבקשה אנונימית הוא מתן אפשרות לנישום לקבל מידע באופן אנונימי בדבר חבות המס החלה עליו.      

 

בקשה במסלול המקוצר – בקשה זו מיועדת למקרים בהם סך ההון שנכלל בבקשה לגילוי מרצון אינו עולה על 2 מיליון ₪ וסך ההכנסה החייבת הנובעת ממנו אינה עולה על 500 אלפי ₪ בשנות הדיווח. הבקשה תוגש יחד עם דוחות מתוקנים לשנות הדיווח וכל המסמכים הרלוונטיים.  עם אישור הבקשה בכפוף לתנאי הנוהל, יופנה המבקש לתשלום המס המתבקש תוך 15 ימים מיום מסירת הודעת התשלום. עם התשלום כאמור יסתיים הטיפול ולא יפתח כנגד המבקש הליך פלילי לגבי המידע שמסר בבקשה. בקשה במסלול המקוצר לא ניתן להגיש באופן אנונימי.   

​

סייגים בעניין קיזוזי הפסדים ושימוש בזיכויים

רשות המיסים קבעה במסגרת הנוהל כי ניתן יהיה לקזז הפסדים ולתבוע זיכויים שנובעים מהגילוי מרצון רק כנגד הכנסות פירותיות או רווחי הון, לפי העניין, המדווחים בגילוי מרצון ורק בשנות השומה אליהן מתייחס הגילוי מרצון. הפסדים וזיכויים שלא נוצלו בשנות השומה עליהן דווח בגילוי מרצון לא יותרו בקיזוז ו/או לניצול בשנים שלאחר מכן.
בנוסף, לא יתאפשר לקזז הפסדים/לתבוע זיכויים עליהם הוצהר כבר בדוחות שהוגשו קודם לבקשה לגילוי מרצון כנגד רווחים או הכנסות שעליהם הוצהר בגילוי מרצון.   
 

 

חשוב לדעת:

• הליך הגילוי מרצון מאפשר קבלת חסינות מנקיטת הליכים פליליים לגבי המידע שנמסר בבקשה.

• רשות המיסים מתחייבת כי גם אם לא תאושר הבקשה, היא לא תעשה שימוש במידע שנמסר בבקשה.

• להוראת השעה על גילוי מרצון.

• לנוהל גילוי מרצון.

 

 

 

 

הטיפול בבקשות לגילוי מרצון כרוך לעיתים קרובות בשאלות וסוגיות מס לגביהן לא פרסמה רשות המיסים מדיניות סדורה. למשרדנו ניסיון רב וידע נצבר בטיפול בבקשות לגילוי מרצון ומכיר תקדימים רבים שניתנו בעבר.

אנו מחויבים ללקוחותינו בסגירת הסדרי מס אופטימליים מול פקידי השומה תוך מציאת פתרונות יצירתיים במסגרת החוק.