יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

חוקי מס שונים מתנים את הזכאות להטבות המס בהמצאת אישורים מאת הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית (לשעבר משרד המדען הראשי). למשרדנו ניסיון רב בטיפול בבקשות לרשות החדשנות לשם קבלת אישורי הטבות מס.

 

להלן פירוט אישורים עיקריים של רשות החדשנות הנדרשים על פי חוקי מס שונים לצורך זכאות להטבות מס:

​

אישור הכרה בהוצאות מחקר ופיתוח לפי סעיף 20א לפקודת מס הכנסה:
סעיף 20א לפקודת מס הכנסה מתיר לחברה לנכות מהכנסתה השוטפת הוצאות בשל מחקר ופיתוח בשנה שבה שולמו, בכפוף להמצאת אישור מאת רשות החדשנות לגבי סכום הוצאות המחקר והפיתוח שהוציאה החברה בשנת המס. ללא קבלת האישור, החברה אינה יכולה לנכות בשנת המס את מלוא הוצאות המחקר והפיתוח כנגד הכנסתה השוטפת ועליה לפרוס אותן לשלושה חלקים שווים ולהכירן על פני 3 שנים. 

​

​

אישור לצורך חוק האנג'לים:
חוק האנג'לים מעניק הטבת מס למשקיע שהוא יחיד או לשותפות שהשותפים בה הם יחידים (להלן – המשקיע) בדרך של מתן ניכוי (מעין הוצאה) הניתן להפחתה כנגד כלל הכנסותיו של המשקיע במהלך תקופת ההטבה, כהגדרתה בחוק האנג'לים. הניכוי ניתן למשקיע בגין השקעתו במניות של חברת מטרה או חברה מתחילה, כהגדרתן בחוק האנג'לים.
חוק האנג'לים קובע תנאים שונים לזכאות להטבת המס, חלקם חלים על המשקיע וחלקם חלים על חברת המטרה או על החברה המתחילה, לפי העניין.
מרבית התנאים החלים על חברת מטרה או חברה מתחילה מתייחסים לסכומי הוצאות המחקר והפיתוח של החברה במהלך תקופה של מספר שנים, לפי העניין. סכומי הוצאות המחקר והפיתוח של חברת מטרה או של חברה מתחילה הם הסכומים אותם מאשרת רשות החדשנות ולכן נדרשת החברה בהמצאת אישורים מאת רשות החדשנות.        

 

 

אישור חברה המבצעת מו"פ עבור חברה בינלאומית - מתן שירותי פיתוח לתושב חוץ על פי החוק לעידוד השקעות הון:
החוק לעידוד השקעות הון מעניק, בין היתר, הטבות מס לחברה המעניקה שירותי מחקר ופיתוח לתושבי חוץ וזאת בכפוף לקיום התנאים הקבועים בחוק. אחד התנאים המרכזיים הקבועים בחוק לעידוד השקעות הון לצורך קבלת הטבות מס על הכנסות ממתן שירותי פיתוח לתושב חוץ הוא המצאת אישור מאת רשות החדשנות לגבי פעילות החברה כאמור.      

​

​

אישור הכרה בחברה כחברת ביוטכנולוגיה/ננוטכנולוגיה/בעלת ידע כשיר לצורך זכאות להטבות מס על פי החוק לעידוד השקעות הון:
החוק לעידוד השקעות הון (להלן – החוק) מעניק הטבות מס לחברות אשר עוסקות בפעילויות שונות ובהן ביוטכנולוגיה, ננוטכנולוגיה או חברות אשר מפתחות ידע כהגדרתו בחוק.

חברות שעיקר פעילותן בתחום הביוטכנולוגיה או ננוטכנולוגיה – 
אחד התנאים המרכזיים החלים על חברות אשר דורשות את הטבות המס הקבועות בחוק הוא קיום תנאי מפעל בר-תחרות (ידוע גם כתנאי היצוא) הקבוע בסעיף 18א לחוק. ככלל, תנאי מפעל בר-תחרות דורש היקף מכירות בשיעור מינימלי מחוץ לישראל. ואולם, לגבי חברות שעיקר פעילותן הוא בתחום ביוטכנולוגיה או ננוטכנולוגיה, אין החוק קובע חובה לבצע מכירות מחוץ לישראל, וזאת אם ימציאו חברות אלה אישור מאת רשות החדשנות לגבי פעילותן בתחומי הביוטכנולוגיה או הננוטכנולוגיה.
לעניין זה, נקבעו הגדרות בחוק כדלהלן: 
"ביוטכנולוגיה" - "מחקר טכנולוגי המבוסס על תהליכים ביולוגיים הכרוכים בהנדסה גנטית".
"ננוטכנולוגיה" – "מחקר טכנולוגי העוסק בבניית חומרים חדשים באמצעות הרכבת יחידות בתחום הננומטרי".      

​

חברות אשר מפתחות ידע אשר כשיר להיות נושא לתכנית מחקר ופיתוח -  
לצורך הזכאות לקבלת הטבות המס הקבועות בחוק, חברות אלה נדרשות להמציא את אישור רשות החדשנות לפיו הידע שהן מפתחות הוא אכן ידע כשיר להיות נושא לתכנית מחקר ופיתוח.
  

אישור לצורך הכרה בחברה כחברת מו"פ הזכאית להטבה מאת הרשות לפיתוח ירושלים:
הרשות לפיתוח ירושלים מעודדת הקמה וקידום של מיזמי הזנק בתחום ההיי טק והביומד (פיתוח ו/או ייצור מוצרים בתחומי התעשייה עתירת הידע, לרבות חומרה, תוכנה, ביוטכנולוגיה ומיקור חוץ בתחומים אלה) בעיר ירושלים. במסגרת זו, זכאיות חברות כאמור הפועלות בתוך גבולותיה המוניציפאליים של ירושלים  והמעסיקות שלושה עד עשרים עובדים, למענקים מהרשות לפיתוח ירושלים. 
לצורך עמידה בתנאי קבלת המענקים, על החברה לקבל אישור מאת רשות החדשנות כי היא חברה טכנולוגית המבצעת פעילות מו"פ (וכן לעמוד ביתר התנאים המפורטים בנהלי הרשות לפיתוח ירושלים).

 

רשות החדשנות מנפיקה אישורים נוספים בתחומי מס ובתחומים אחרים, כגון: 

• בקשה להכרה בהוצאות מו"פ של חברה לצורך שחיקת מחזורים על פי תקנות לעידוד השקעות הון (הפחתת מחזור בסיס), התשס"ז-2007. 

• אישור הכרה בחברה כחברת מו"פ לצורך הנפקה בבורסה לניירות ערך בתל אביב.

• אישור הכרה בחברה כחברה עתירת מו"פ לצורך קבלת הקלות בשינוי מבנה ומיזוג לפי סעיפים 104 ו- 103 לפקודת מס הכנסה. 

• אישורים נוספים לפי העניין.

  

​

למשרדנו ניסיון רב בטיפול בבקשות והמצאת אישורים מאת רשות החדשנות (לשעבר משרד המדען הראשי) בנושאים כאמור לעיל.