יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

יוסי ירון, רו"ח (MBA), ינואר 2017

 

 

תיקונים בשיעורי המס ונקודות זיכוי בחוק ההסדרים לשנים 2017 - 2018​

 

​

בחוק ההסדרים לשנים 2017 – 2018 אשר פורסם ביום 29/12/2016 (להלן – התיקון) בוצעו מספר תיקונים בפקודת מס הכנסה וביניהם תיקון שיעורי מס הכנסה ליחידים (מדרגות המס) ושיעור מס חברות, כדלהלן: 

​

תיקון שיעור מס החברות
בתיקון נקבעה הפחתה של שיעור מס החברות הקבוע בסעיף 126(א) לפקודת מס הכנסה, כדלהלן: בשנת המס 2017 – 24%. החל משנת המס 2018 – 23%.

עוד נקבעו בתיקון הוראות מעבר לשנים 2017 ו- 2018 לחברה שנקבעה לה תקופת שומה מיוחדת לפי סעיף 7 לפקודת מס הכנסה, כלומר חברה ששנת המס החלה עליה אינה מתחילה ביום 1 בינואר ומסתיימת ביום 31 בדצמבר.   

​

תיקון שיעורי מס הכנסה ליחידים (מדרגות המס)
בתיקון נקבע כי החל משנת המס 2017, מדרגות מס הכנסה ליחידים הקבועות בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, יעודכנו כדלהלן:
 

מדרגת המס על הכנסה מגיעה אישית (₪):

הכנסה שנתית                  שיעור המס
עד 74,640                          10%
74,641 – 107,040             14%
107,041 – 171,840          20%
171,841 – 238,800          31%
238,801 – 496,920          35%
מכל שקל נוסף                     47%

​

מדרגות המס על הכנסות שאינן מגיעה אישית (₪):
הכנסה שנתית                 שיעור המס
עד 238,800                      31%
238,801 – 496,920         35%
מכל שקל נוסף                    47%

​

בנוסף, התיקון שינה את שיעור המס החל על יחידים בעלי הכנסות גבוהות (מס יסף) ואת תקרת ההכנסה החייבת אשר מעליה חייב היחיד במס יסף על פי סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה.
על פי התיקון, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עולה על 640,000 ₪ יהיה חייב במס נוסף על חלק מהכנסתו החייבת העולה על הסכום האמור בשיעור של 3% (טרם התיקון קבע סעיף 121ב לפקודה כי יחיד אשר הכנסתו החייבת עולה על 800,000 ₪ (הסכום תואם למדד מדי שנה) היה חייב במס יסף על חלק מהכנסתו החייבת העולה על הסכום האמור בשיעור של 2%).    

​

תיקון שיעור המס החל על הכנסות מהימורים, הגרלות ופעילות נושאת פרסים
בתיקון הוגדל שיעור המס הקבוע בסעיף 124ב לפקודת מס הכנסה על הכנסות מהימורים, הגרלות ופעילות נושאת פרסים לשיעור של 35% (טרם התיקון שיעור המס היה 30%). 
שיעור המס המתוקן יחול על הכנסה שהופקה ביום 1/1/2017 ואילך.  

​

תיקון נקודות הזיכוי ליחיד שסיים לימודי מקצוע

סעיף 40ד לפקודה טרם התיקון קבע כי יחיד תושב ישראל שסיים לימודי מקצוע בהיקף שעות לימוד הזהה ל- 1,700 שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה, זכאי למחצית נקודת זיכוי במשך מספר שנות מס כמספר שנות הלימודים ולא יותר משלוש שנות מס. 
בתיקון נקבעה הגדלה של מחצית נקודת הזיכוי כאמור לנקודה אחת שלמה החל משנת המס 2018. בשנת המס 2017 יקבל יחיד כאמור 3/4 נקודת זיכוי. 
התיקון משווה את נקודת הזיכוי ליחיד שסיים לימודי מקצוע בדומה לנקודת הזיכוי לה זכאי יחיד שסיים לימודי תואר אקדמי ראשון במוסד להשכלה גבוהה הלומד היקף שעות דומה לצורך קבלת התואר (כאמור בסעיף 40ג לפקודה).