יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

יוסי ירון, רו"ח (MBA), מרץ 2018

 

החוק לצמצום השימוש במזומן

​

בחודש מרץ 2018 פורסם החוק לצמצום השימוש במזומן שמטרתו לסייע בצמצום תופעת הכלכלה השחורה בישראל ולהיאבק בפשיעה ובהלבנת הון. החוק קובע מגבלות שונות על שימוש במזומן (שטרי כסף, מטבעות ומט"ח) ומגבלות על שימוש בשיקים והסבתם.

תחילתו של החוק מיום 1/1/2019, למעט סעיפים מסוימים שתחילתם במועד מאוחר יותר.      

 

טרם סקירת המגבלות, נתאר בקצרה מספר הגדרות רלוונטיות שנקבעו בחוק:

​

"עוסק" – מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, לרבות מלכ"ר.

​

"אדם שאינו עוסק" – לרבות עוסק שלא במסגרת עסקו, כלומר בכובעו כאדם פרטי. 

​

"מזומן" – שטרי כסף ומטבעות שהם הילך חוקי בישראל, וכן מטבע חוץ. 

​

"עסקה" – מכירה או קנייה של נכס או מתן שירות או קבלתו. "נכס" – מיטלטלין, מקרקעין וזכויות, לרבות נכסים בלתי מוחשיים. "שירות" – כל עשייה בתמורה למען הזולת שאינה מכר, למעט תמורה הניתנת כשכר עבודה. "מכר" – לרבות הקניה בתמורה של זכות בעלות, זכות שכירות או כל זכות אחרת. 

​

"תשלום במזומן" – סכום המשולם או הניתן במזומן, לפי העניין, למעט סכום הנמוך מבין אלה:

(1)    סכום בשיעור של 10% ממחיר העסקה, מסכום המתנה, מסכום התרומה או מסכום ההלוואה, לפי העניין.

(2)    הסכום הנקוב בפרט (1) (11,000 ₪) או (2) (50,000 ₪) לתוספת הראשונה בחוק, לפי העניין. 

 

הגבלות על שימוש במזומן

​

הגבלות על ציבור העוסקים 

• עוסק לא ייתן ולא יקבל תשלום במזומן על עסקה במסגרת עסקו, אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.

• עוסק לא יקבל מתייר תשלום במזומן על עסקה במסגרת עסקו ותייר לא ייתן לעוסק תשלום במזומן בעבור עסקה כאמור, אם מחירה עולה 55,000 ₪.

• עורך הדין או רואה חשבון לא יקבלו סכום במזומן העולה על 11,000 ₪ או 50,000 ₪, לפי העניין, במסגרת מתן "שירות עסקי" ללקוח, כהגדרתו בסעיף 8ב לחוק איסור הלבנת הון. 

 

הגבלות על אנשים פרטיים

• אדם פרטי לא יקבל תשלום במזומן עבור עסקה, אם מחיר העסקה עולה על 50,000 ₪. יוזכר כי נכס כולל גם מיטלטלין, מקרקעין ונכסים לא מוחשיים.

• אדם פרטי לא ייתן לעוסק תשלום במזומן, אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.

• אדם פרטי לא ייתן לאדם פרטי אחר תשלום במזומן בעבור עסקה, אם מחירה עולה על 50,000 ₪.     

 

הגבלות על תשלום שכר עבודה, תרומה, הלוואה מתנה

• אדם לא ייתן ולא יקבל תשלום במזומן כשכר עבודה, כתרומה או כהלוואה, אם סכום שכר העבודה, התרומה, ההלוואה  עולה על 11,000 ₪. הוראות פסקה זו לא יחולו לגבי הלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח.  

• אדם לא ייתן ולא יקבל תשלום במזומן כמתנה, אם סכומה עולה על 50,000 ₪. 

 

סייגים לתחולת ההגבלות על שימוש במזומן

המגבלות כאמור לא יחולו על תשלום במזומן בין בני משפחה, למעט על שכר עבודה. "בני משפחה" הם בן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח או אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה, וכן אדם אחר הסמוך על שולחנו. 

​

שינוי תקרות סכומי המגבלות
החל ביום 1/1/2020, רשאי שר האוצר לשנות את סכומי המגבלות ולקבוע כי – 
במקום הסכום של 11,000 ₪ יבוא 6,000 ₪.
במקום הסכום של 50,000 ₪ יבוא 15,000 ₪, למעט לעניין סכום שמשלם אדם שאינו עוסק בעד רכישת כלי רכב שיוותר 50,000 ₪. 
 

​

הגבלות על שימוש בשיקים והסבתם

• עוסק לא ייתן ולא יקבל במסגרת עסקו תשלום בשיק בעבור עסקה או כשכר עבודה, כתרומה, כהלוואה או כמתנה, בלי ששם מקבל התשלום בשיק נקוב בשיק כנפרע או כנסב. 

• אדם פרטי לא יקבל תשלום בשיק העולה על 5,000 ₪, בעבור עסקה או כשכר עבודה, כתרומה, כהלוואה או כמתנה, בלי ששמו נקוב בשיק כנפרע או כנסב.

• אדם פרטי לא ייתן לאדם פרטי אחר תשלום בשיק העולה על 5,000 ₪, בעבור עסקה או כשכר עבודה, כתרומה, כהלוואה או כמתנה, בלי ששם מקבל התשלום נקוב בשיק כנפרע או כנסב. 

• אדם פרטי לא ייתן לעוסק, במסגרת עסקו של העוסק, תשלום בשיק עבור עסקה או כשכר עבודה, כתרומה, כהלוואה או כמתנה, בלי ששם העוסק נקוב בשיק כנפרע או כנסב.

• אדם לא יסב שיק ולא יקבל נסב שיק מוסב, בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בשיק.   

​​

לעניין ההגבלות על שימוש בשיקים, כאמור לעיל, לא משנה אם נותן התשלום בשיק הוא המושך או המסב של השיק או אדם אחר.  

​

תאגיד בנקאי (לרבות בנק הדואר או בעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי) לא יפרעו שיק שמתקיימות לגביו אחת או יותר מההגבלות שלהלן: שם הנפרע אינו נקוב בשיק, אם השיק הוא שיק מוסב שסכומו עולה על 10,000 ₪ ולא נקובים בו השמות של המסב והנסב ומספר הזהות של המסב, השיק הוסב יותר מפעם אחת למעט במקרים מסוימים המנויים בחוק. תחילתה של הוראה זו מיום 1/7/2019.     

​

​

ענישה לעוסק

עוסק שיפר אחת מההגבלות שנקבעו לגביו במסגרת עסקו, רשאי מנהל רשות המיסים להטיל עליו עיצום כספי בשיעור של 15% - 30% מסכום התשלום במזומן, התשלום בשיק או השיק המוסב (בכפוף לזכות טיעון וזכות ערעור).

השיעור המדויק נגזר מגובה התשלום: אם התשלום או השיק הוא עד 25,000 ₪ - שיעור של 15%, אם התשלום או השיק הוא מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪ - שיעור של 20%, אם התשלום או השיק הוא מעל 50,000 ₪ - שיעור של 30%.

​

ענישה לאדם פרטי

אדם שאינו עוסק שיפר את אחת מההגבלות שנקבעו לגביו, דינו קנס בשיעור כאמור לעיל (בדומה לחישוב סכום העיצום הכספי על עוסק), ובלבד שגובה הקנס לא יעלה על פי 20 מהקנס הקבוע בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין.

 

ענישה פלילית

מי שיואשם במרמה במטרה להתחמק מאחת מההגבלות על שימוש במזומן, דינו מאסר 3 שנים. מרמה ייחשבו גם פיצול במרמה של עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה וכן רישום פרטים כוזבים במסמך.     

 

תחילה

• החוק יחול מיום 1/1/2019. 

• החוק לא יחול על הסכמי הלוואות ועסקאות, למעט עסקאות מתמשכות לקבלת שירות או מכר של זכות שכירות, שנכרתו ערב יום התחילה. 

• כמו כן החוק לא יחול על שיקים שהופקדו למשמרת בתאגיד בנקאי (לרבות בנק הדואר או בעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי), ערב יום 1/7/2019. 

• בתשעת החודשים הראשונים שמיום 1/1/2019, לא יוטלו עיצומים כספיים על עוסקים או קנסות על אנשים פרטיים בשל הפרת הוראה לפי החוק, אלא אם כן המפר קיבל התראה בכתב על ההפרה, וחזר והפר את אותה הוראה.

 

בחוק נקבעו הוראות נוספות!    

 

​