יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

 

 

 

מי זכאי להטבות מס בשל מפעל מועדף?

• חברות המייצרות מוצרים.

• חברות המפתחות תוכנות, אפליקציות, משחקים לסלולאר וכיו"ב.

• חברות המפתחות טכנולוגיות וידע (כגון בתחום הרפואי, ביוטכנולוגיה וכיו"ב). 

• חברות המפתחות תוכנה עבור לקוח תושב חוץ ו/או המעניקות שירותי פיתוח לתושב חוץ (כגון מרכזי מו"פ).

• קבלני משנה המייצרים רכיבים ו/או נותנים שירותי ייצור עבור מוצרים שמייצרות חברות יצואניות.

• חברות המפתחות ידע בתחום האנרגיה המתחדשת, לרבות קבלני משנה המייצרים רכיבים עבור חברות כאמור או קבלני משנה המייצרים רכיבים עבור חברות המקימות מתקנים המבוססים על ידע בתחום אנרגיה מתחדשת (לעניין זה, אנרגיה מתחדשת: אנרגיה שמקורה בניצול קרינת השמש, הרוח, ביומסה או מקור אנרגיה אחר ובלבד שאינו דלק מאובן).

 

אחד התנאים המרכזיים לזכאות להטבות המס הוא כי חלק ממכירות החברה יהיו מכירות מחוץ לישראל

(לגבי קבלני משנה נדרש כי חלק ממכירותיהם יהיה בעקיפין מחוץ לישראל).

 

 

מה הן הטבות המס למפעל מועדף?

 

הטבה במס החברות:

חברה בעלת מפעל מועדף תשלם על הכנסתה מהמפעל מס חברות בשיעור של 16% ואם מפעלה ממוקם באזור המוגדר על פי החוק כאזור פיתוח א', תשלם מס חברות בשיעור של 7.5%. זאת בהשוואה לחברה רגילה החייבת במס חברות בשיעור של 24%.

 

הטבה במס על דיבידנד המחולק לבעלי המניות:

שיעור המס על דיבידנד המחולק לבעלי המניות מרווחי המפעל המועדף הוא 20% (זאת בהשוואה לשיעור מס של 30% על דיבידנד שמחלקת חברה רגילה לבעל השליטה). 

 

השוואת שיעורי המס בין מפעל מועדף לבין חברה רגילה (שיעורי מס מעודכנים לשנת 2019):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                

​

   

  * שיעור המס על דיבידנד בחברה רגילה לבעל מניות מהותי (מחזיק לפחות 10% בזכויות החברה). שיעור המס לבעל מניות לא מהותי הוא 25%.

      בנוסף, במקרים המתאימים יתווסף מס יסף בשיעור של 3%.  

​

​

פחת מואץ

חברה בעלת מפעל מועדף זכאית לפחת מואץ על מכונות וציוד ועל מבנה בבעלותה המשמש את המפעל המועדף.

 

 

חשוב לדעת!

ההכרה של רשות המיסים בחברה כבעלת מפעל מועדף הזכאית להטבות כרוכה במדיניות מורכבת ומשתנה הטומנת בחובה סוגיות רבות הקשורות לפעילות העסקית של המפעל. לעיתים רבות קובעת רשות המיסים לחברות הטבות חלקיות ואף שוללת את ההטבות כליל.

מומלץ לחברה המעוניינת בדרישת ההטבות להתייעץ עם מומחה בתחום מוקדם ככל האפשר על מנת לבחון את הפעילות, להעריך את הסיכויים ולבצע התאמות כנדרש. 

 

 

משרדנו הינו המשרד המוביל בישראל בהטבות מס למפעל מועדף. מייסד המשרד, רואה החשבון יוסי ירון, היה ממקימי מחלקת חוק עידוד השקעות הון ברשות המיסים וכיהן כמנהל תחום חוקי עידוד בחטיבה המקצועית שברשות המיסים. במסגרת תפקידו כאמור היה שותף בהליכי החקיקה והרפורמות בחוק לעידוד השקעות הון, הוביל את מדיניות רשות המיסים בנושא והנפיק מאות רבות של אישורים והחלטות מיסוי ("רולינג") בנושא הטבות מס. כמו כן כתב חוזרים מקצועיים והוראות ביצוע ונתן תמיכה וליווי מקצועי בנושא למשרדי השומה ברשות המיסים ובפני גורמים מקצועיים אחרים.